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?#31243;?#21271;元集团技改工程核算存在的问题及对策
时间:2018-12-14点击量:1663 单位:锦源化工有限公司 作者:张红霞 分享到:

摘要:北元集团技改工程涉及到化工装置、水泥装置及热电装置,技改内容多,随着公司对工程管理方面的不断规范,技改工程的会计核算业务也越来越大,在核算质量上对财务人员提出了更高的要求。本文从技改工程核算的角度出发,剖析了化工企业技改工程在核算中面临的财务难题,并针对难题提出解决对策及管理建议。

关键词:技改工程;固定资产;会计核算

1.技术改造概念和特点

1.1技术改造的概念

技术改造,是指在坚持科学技术进步的前提下,在企业现有的基础上,用先进的技术改造落后的技术,用先进的工业和装备代替落后的工艺和装备,以改变企业落后的生产技术全貌,实现以内涵为主的扩大再生产,从而提高产品质量,促进产品更新换代,增加品种,节约能源,降低消耗,扩大生产规模,提高经济效益。

1.2技术改造的特征

技术改造的基本特征是扩大再生产,它是依托现有企业对原有技术、工艺、设备和产品进行更新和改造,实质上是对现有资源进行重组和优化配置,因而具有投资少、工期短、见效快的特点。

2.北元集团技改工程核算的制度依据

北元集团技改工程的会计核算均以《企业会计准则》为指导,严格执行《陕西煤业化工集团有限责任公司会计核算办法(试行)》、《陕西煤业化工集团有限责任公司基本建设财务管理和会计核算若干规定》制度进行账务处理。技改工程核算属于固定资产的后续支出,涉及到拆除资产的清理,新增价值的归集、完工转资产等账务处理。北元集团目前主要涉及技改新增部分价值,通过“在建工程-技改工程”科目及明细科目进行工程成本归集,工程完工到达预定可使用状态,出具工程结算报告、相关验收?#20013;?#21518;,通过公司内审部门审计出具“技术改造项目竣工决算审计的决定?#20445;?#23436;成固定资产转固工作。

3.技改工程核算存在的问题

随着社会市场经济的不断波动,化工企业为了挖掘潜力,追求效益最大化,增强企业发展后劲,通常会对原有化工生产装?#23186;?#34892;技术改造。就近?#25913;?#30340;技改工程核算情况看,在技改工程材料设备、工程核算等方面遇到以下问题。

3.1 技改工程材料、设备核算不准确

北元化工技改工程办理材料、设备出库?#20445;?#39046;料人未备注技改工程项目名称,库管人员按照生产经营领料流程办理材料、设备出库?#20013;?#36130;务会计人员审核时无法?#33539;?#26159;否属于技改领料,导致核算时记入到当期损益,不能够准确?#20174;?#25216;改项目的投资额。

3.2技改项目工程结算报告出具不及?#20445;?#36130;务核算投资额与实际工程投资额不一致

北元集团技改工程建筑、安装合同签订年度一份总合同,未明确项目名称,工程进度书只有工程量,也没有各项目进度,施工单位开具的发票也没有按照项目名称开具,导致财务不能够准确核算每一项目的投资额。财务核算只能按照工程出具的结算报告核算每一项目投资额。但是与施工单位有纠纷、工程款付款进度慢等等原因,工程结算报告不能够及时出具,导致财务账面投资额与工程实际投资额不一致。

3.3母子公司不同的法人主体以母公司名称签订合同,存在税务风险

北元集团母公司、水泥子公司的技改工程统一由集团规划发展部负责,建安工程与母公司签订一份总年?#32676;?#21516;。水泥公司技改工程发票、结算报告建设单位名?#21078;?#27597;公司名称,与水泥公司名称?#29615;!?#33829;改增”后,建安工程发票名称与纳税人名称不一致,水泥公司无法抵扣进项税额,而母公司抵扣的进行税额与经?#29028;?#21516;?#29615;?#36896;成税务风险。

3.4技改工程资本化与费用化核算相互混淆

北元集团技改工程资本化与费用化核算相互混淆。生产设备运行过程中,机器设?#25913;?#25439;、各组成部分耐用程度不同,导致固定资产局部损坏,为了维护固定资产的正常运转和使用,发挥使用效能对固定资产的维修,属于生产维修,而且生产部门未走技改立项等相关审批?#20013;?#20294;是生产部门自行认定为技改工程。在办理报销、结算等业务流程?#20445;?#32463;办人员按照技改工程的相关?#20013;?#21150;理,导致财务在“在建工程-技改工程”中核算,资本化与费用化相互混淆。

3.5 财务人员业务素质和专业技能?#20808;?/span>

北元化工财务人员普遍比较年轻,大部分会计人员学校毕业就来到北元就业,加之基本建设单位会计作为行业会计,有经验的人员比较少,影响了技改工程核算的质量。例如:业务部门按照技改改造流程办理的出库、结算?#20013;?#20250;计人员核算时没有经验,没有与立项审批技改工程名称进行核对,也未与规划发展部门对接,不管是否立项审批就直接进行技改核算,监督不到位,导致不属于技改核算的记入到技改核算中,造成“在建工程”账面价值与实际技改投资额不相符。

4.技改工程核算存在问题对策

4.1 加强财务核算监督职能

严格发挥会计人员监督职能,从单据的接收严格监管、把控。会计人员根据公司年度下达的技改工程投资计划,增加技改工程项目名称,并要求库管人员所有技改领用的材料、设备,必须备注技改工程名称,并且与年度计划名称一致;会计人员逐一审核技改工程出库单,并在联查出库申请单有无规划发展部人员经办,备注名称与出库名?#21078;?#21542;一致;会计人员接收建筑、安装年度总合同的结算进度书?#20445;?#35201;求规划发展部区分工程项目名称,并且进度与明细项目金额相符。 通过会计人员严格把控,避免材料、设备处理库核对不准确、资本化与费用化相互混淆问题存在,提高了技改工程核算的准确性。

4.2按照法人主体签订合同,避免税务风险

母公司与水泥子公司不同的法人主体,签订工程年度总合同?#20445;?#23558;母公司与水泥公司分开签订,分开结算。施工单位开具给水泥公司的发票自行进行?#29616;ぁ?#25269;扣。?#29615;?#38754;,减轻水泥公司增值税税负;另?#29615;?#38754;,防止税务机关稽查?#20445;?#27597;公司经?#29028;?#21516;与实质业务?#29615;?#22810;抵扣进项税额造成少缴纳增值税,而增收滞纳金,造成税务风险。

4.3 按照工程进度书核算技改工程投资额

年度总包工程结算报告出具推迟问题,建议规划发展部门按照月度施工量,上报工程进度,并明确项目名称。财务会计人员根据月度上报的工程进度书核算技工工程投资额,确保技改工程实际工程量与财务账面投资数保持一致。

4.4加强技改工程会计的技能培训

对技改工程会计人员的技术培训,首先对基本建设财务知识、政策、法规的培训;其次对工程立项审批等相关流程、业务的培训,只有全面了解工程流程与业务,才能对技改项目很好的把握;最后加强建设单位之间的财务交流,也是对技术培训的有力补充。

5.结论

北元集团的技改工程,涉及化工设备装置、发电设备装及水泥设备装置等不同专业的技术改造,范围较广,内容繁多,相应的会计核算也要视不同的情况分析后,进行不同的账务处理。随着公司不断发展,设备运?#24515;?#25439;快,加之化工设备腐蚀性强,技改工程的会计核算业务量越来越大,在核算质量上对财务人员提出更高的要求,在当前的管理环境和改革背景下,财务人员还应不断提高业务素质,潜心研究,使会计核算和财务管理提升到新的高度。



【参考文献】

[1]陕西煤业化工集团有限责任公司会计核算办法(试行煤炭及其他非金融行业适2014.12。

[2]《陕西煤业化工集团有限责任公司基本建设财务管理和会计核算若干规定》(试2012.12。

[3]《企业会计准则》固定资产后续支出核算。

编辑:马薇


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